Задача по аудиту

Задача:

При проверке операций с основными средствами и нематериальными активами установлено.

В отчетном году выбыл объект основных средств, первоначальная стоимость его – 400 000 руб., сумма начисленной амортизации 200 000 руб.

В бухгалтерском учете выбытие объекта основного средства отражено записью:

Дебет 91-2 Кредит 01 — 200 000 руб. — отражено списание остаточной стоимости объекта основных средств.

Организация получила в качестве вклада в уставный капитал исключительное право на программное обеспечение по согласованной с учредителем стоимости 40 000 руб.

Организация понесла определенные расходы по наладке программного обеспечения:

стоимость материалов — 2000 руб., заработная плата работников, занятых наладкой, — 2000 руб., единый социальный налог — 520 руб.

В бухгалтерском учете была сделана запись:

Дебет 04 Кредит 75 — 40 000 руб. — отражено поступление нематериального актива в качестве вклада в уставный капитал.

При проверке операций по аренде было установлено, что доходы от аренды бухгалтер начисляет и отражает в учете записью:

Дебет 76 Кредит 91 — 20 000 руб. — отражено начисление суммы арендной платы, причитающейся к поступлению.

Однако при проверке уставных документов аудитор выявил, что других видов деятельности организация не осуществляет, а сдача в аренду является основным видом деятельности организации.

Осуществите проверку операций с внеоборотными активами.

Решение:

Проводим проверку операций с внеоборотными активами:

1) Выбытие (списание) объекта основных средств

Для списания объектов основных средств Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрено, что для учета выбытия ОС может открываться отдельный субсчет к счету 01 «Основные средства», например 01.9 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств» на который на момент выбытия спишется первоначальная стоимость ОС со счета 01. Далее сумма по этому счету уменьшится на сумму начисленной по основному средству амортизации (в корреспонденции с дебетом счета 02 «Амортизация основных средств»), сформировав на счете 01.9 остаточную стоимость. Остаточная стоимость, впоследствии, спишется на расходы предприятия, в дебет счета 91.2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы». Таким образом, в учете должны быть отражены следующие записи:

Дебет 01.9 Кредит 01 - 400 000 руб. – списана первоначальная стоимость объекта основных средств;

Дебет 02 Кредит 01.9 – 200 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации по выбывающему основному средству;

Дебет 91.2 Кредит 01.9 – 200 000 руб. (400 000 – 200 000) – списана остаточная стоимость по основному средству.

2) Нематериальный актив в качестве вклада в уставный капитал

Согласно п. 6 ПБУ 14/2007 нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету. Фактической (первоначальной) стоимостью НМА, внесенного в счет вклада в уставный капитал, признается его денежная оценка, согласованная учредителями (п. 11 ПБУ 14/2007). В фактическую себестоимость должны быть включены расходы по доведению нематериальных активов до состояния, пригодного к использованию.

Для бухгалтерского учета нематериальных активов предназначен счет 04 «Нематериальные активы», по дебету этого счета отражается поступление объекта, по кредиту его выбытие  (списание).

Прежде, чем попасть на 04 счет, все затраты по поступлению НМА собираются по дебету счета 08 «Вложение во внеоборотные активы», после чего уже с кредита 08 счета поступают на учет в дебет 04 счета.

Таким образом,  необходимо отразить операции на счетах учета:

Дебет 08 Кредит 75 – 40 000 руб. – отражено поступление нематериального актива в качестве вклада в уставный капитал;

Дебет 08 Кредит 10 – 2000 руб. – списаны материалы для наладки программного обеспечения (объекта НМА);

Дебет 08 Кредит 70 – 2000 руб. – начислена заработная плата по наладке программы;

Дебет 08 Кредит 69 – 520 руб. – начислены отчисления на заработную плату рабочих;

Дебет 04 Кредит 08 – 44 520 руб. (40 000 + 2000 + 2000 + 520) – принято к бухгалтерскому учету в качестве НМА программное обеспечение по первоначальной (фактической) стоимости.

3) Операции по аренде

Поскольку сдача в аренду является основным видом деятельности организации, учет операций по аренде (результатов деятельности) необходимо отражать на счете 90 «Продажи». Тогда в учете будет сделана запись:

Дебет 76 Кредит 90.1 – 20 000 руб. – отражено начисление суммы арендной платы, причитающейся к поступлению.

Написать отзыв

Ваше имя:


Ваш отзыв: Примечание: HTML разметка не поддерживается! Используйте обычный текст.

Оценка: Плохо           Хорошо

Введите код, указанный на картинке: