Налоговое планирование . Задача

Задача. Рассчитайте налог на имущество по предприятию «ИМПУЛЬС» (авансовые платежи за отчетные периоды и сумму налога за год), если остаточная стоимость имущества составляет:

- 01.01.- 6540 300 руб.

- 01.02- 467 450 руб.

- 01.03 - 849 000 руб.

- 01.04- 950 200 руб.

- 01.05 – 1 213 400 руб.

- 01.06- 1 250 000 руб.

- 01.07- 1 113 500 руб.

- 01.08 – 1 614 000 руб.

- 01.09 – 1 421 700 руб.

- 01.10 – 1 320 ООО руб.

- 01.11 – 1 319 650 руб.

- 01.12 – 1 418 080 руб.

- 01.01 - 1 152 080 руб.

 

Решение:

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ) (если налоговая база не определена как кадастровая стоимость). С 2019 года для российских организаций объектами налогообложения признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, налоговым периодом признается календарный год (ст. 379 НК РФ).

Ставка налога по НК РФ составляет 2,2%.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ средняя стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Рассчитаем налог на имущество в таблице.

 

	По состоянию на					первое число месяца, руб.            |
	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11      12     13		12	01
Остаточная стоимость ОС	6540 300	467 450	849 000	950 200	1213 400	1250 000	1113 500	1614 000	1421 700	1320 000	1319 650		1418 080	1152 080
1. Средняя (остаточная) стоимость имущества за
1 квартал	(6 540 300 + 467 450 + 849 000+ 950 200) : 4=2 201 738
полугодие	(6 540 300 + 467 450 + 849 000 + 950 200 + 1 213 400 + 1 250 000 + 1 113 500) : 7=1 769 121
9 месяцев	(6 540 300 + 467 450 + 849 000 +  950 200 + 1 213 400 + 1 250 000 + 1 113 500 + 1 614 000 + 1 421 700 + 1 320 000) : 10=1 673 955
Год	(6 540 300+467 450+849 000+ 950 200 + 1 213 400 + 1 250 000 + 1 113 500 + 1 614 000 + 1 421 700 + 1 320 000 + 1 319 650 + 1 418 080 + 1 152 080) :  13=1 586 874
2. Авансовые платежи за                                                                                |
1 квартал				2 201 738x0,022/4 = 12 110
Полугодие				1 769 121 х0,022/4=9 730
9 месяцев				1 673 955x0,022/4=9207
3. Налог за год				1 586 874x0,022=34 911
4. Необходимо доплатить  в бюджет по итогам года				34 911-12110-9730-9207 =3864

 

Написать отзыв

Ваше имя:


Ваш отзыв: Примечание: HTML разметка не поддерживается! Используйте обычный текст.

Оценка: Плохо           Хорошо

Введите код, указанный на картинке: